Skatten 2011 og 2012
13.02.2012SKAT Når SKAT åbner for tidlig indberetning 1. februar 2012, er det tid til at opgøre sidste års skattepligtige indkomster og fradrag. Den udvidede selvangivelse ligger først i din skattemappe efter den 5. marts 2012. Ved samme lejlighed er det måske kærkommet at give forskudsopgørelsen for 2012 et eftersyn. Hvad forventer du at dine skattepligtige indtægter og udgifter vil være i 2012? SKAT har givet et gæt udfra årsopgørelsen for 2010 – men det er dig som kan give det bedste bud, så du ikke ender med at få et skattesmæk. Denne artikel kaster lys over hvad som er nyt i 2011 og 2012.
Vejledning til de enkelte rubrikker kan findes på CS hjemmeside under job & løn/SKAT/vejledning 2011.
Artiklen tager udgangspunkt i de vigtigste emner i forhold til hvordan du skal udfylde din årsopgørelse for 2011 samt hvad du skal være opmærksom på ved forskudsopgørelsen for 2012. Differencefradrag/rejsefradrag er beskrevet i dette blad i særskilte artikler.
Vi lægger ud med lige at beskrive de største faldgrupper, så tjek lige hvordan du har håndteret disse.
Faldgrupper i årsopgørelsen:
Faldgrupper i forskudsopgørelsen:
1. Renten
Renten har aldrig været lavere, har du skiftet lån, optaget nyt, har du rentetilpasningslån, så tjek at renteudgiften på din forskudsopgørelse ikke er for høj. For de fleste vil renteudgiften være faldet fra 2010 til 2012.
2. Befordringsfradrag
Du skal selv påføre befordringsfradrages på din årsopgørelse. Er du flyttet eller har fået nyt tjenestested? Tjek at det rette befordringsfradrag fremgår af din forskudsopgørelse. Brug SKATs udmærkede beregner på www.skat.dk / tastselv borger / beregn befordringsfradrag.
3. Rejsefradrag (differencefradrag)
Se særskilt artikel.
4. Indkomst ved selvstændig
erhvervsvirksomhed/udlejning af bolig
Er du begyndt at drive selvstændig erhvervsvirksomhed efter så tjek at det overskud du regner med at få er medtaget på forskudsopgørelsen. Er overskuddet forskelligt fra 2010 så husk at notér det overskud som du forventer.
5. Egen indbetaling til pension
Pas på at du ikke skriver din arbejdsgiverindbetalte pension her.
Nyt i 2011
Da finansieringen af skattereformen i 2009 ikke helt holdt, blandt andet på grund af finanskrisen, blev der i 2010 besluttet nogle genopretningspakker, som fik indflydelse på skatten fra 1. januar 2011.
• Fagforeningskontingent maksimum 3.000 kr. (rubrik 50)
• Bidrag til A-kasse, efterlønsordning og fleksydelser (Rubrik 52)
• Arbejdsmarkedsbidraget bliver opkrævet som en skat. Dette får størst betydning for de selvstændig erhvervsdriven, da der ikke tidligere er blev pålagt renter af et skyldigt arbejdsmarkedsbidrag. For lønmodtagere er dette rette arbejdsmarkedsbidrag som oftest betalt i årets løb, derfor vil de ikke mærke omlægningen fra afgift til skat.
Beløbsgrænser som er fastfrosset i 2012:
• Satser for kost og logi (Kost 455 kr. pr. døgn & Logi 195 kr. pr. døgn – maksimalt 50.000 kr.)
• Personfradraget (42.900 kr. pr. år)
• Servicefradraget (håndværker fradrag) max. 15.000 kr. – husk at de skal indberettes inden den 29. februar 2012.
• Arv og gavebeløb.
• Bundgrænsen for visse lønmodtagerfradrag (5.500 kr. pr. år)
Nyt i 2012
Den 21. december 2011 besluttede folketinget en finanslov som er gældende fra 2012. Her er listet de vigtigste skattemæssige konsekvenser.• Sænkning af fradrag på rateordninger m.v. fra 100.000 kr. til 50.000 kr.
Fra 2012 sænkes fradraget på rateordninger og ophørende livrenter fra 100.000 til 50.000 kr. Nedsættelsen gælder de samlede indbetalinger gennemarbejdsgiveren og på private rateordninger.
Loftet på de 50.000 kr. gælder ikke for følgende pensionsordninger:
– Tjenestemandspensioner (livsvarige livrenter)
– Ophørspensioner, hvorved en fortjeneste ved salg af en virksomhed kan indskydes på en rateordning med op til 2,5 mio. kr.
– Endvidere er der særlige ordninger for professionelle sportsudøvere
– Selvstædige erhvervsdrivende kan til og med 2014 indskyde 30% af årets skattepligtige overskud før renter på en rateordning eller en med ophørende livrente (en særlig ordning som er bevaret fra skattereformen fra 2009)
Hvis man er omfattet af en kollektiv overenskomst, så gælder loftet på de 50.000 kr. først ved overenskomst fornyelse, dog ikke senere end 2015.
Baggrunden for dette er, at den ansatte ikke selv har indflydelse på størrelsen af indbetalinger, og derfor ikke selv kan vælge, at indbetale et mindre beløb. Det er en betingelse at overenskomsten er indgået i perioden fra den 22. april 2009 til udgangen af 2011. (22. april 2009 var vedtagelsen af skattereformen for 2009) – overenskomster som er indgået før 22. april 2009, her kan der i overenskomstperioden være mulighed for indskud udover 100.000 kr.s grænsen.
Bruttolønsordninger
Sundhedssikringer samt sundhedsbehandlinger beskattes fra 2012, e-indkomst er dog ikke klar før marts 2012 til at modtage indberetningen fra arbejdsgiveren om beskatning. De medlemmer som har valgt CS helbredssikring (tidligere forvarets sundhedssikring) beskattes ikke.
Multimedieskat erstattes af fri telefon
Multimedieskatten fik en kort levetid på to år (2010 & 2011).
Følgende er gældende for telefon, computer samt internet.
Telefon
Stilles en telefon til rådighed af arbejdsgiver i hjemmet så udløser det fra 2012 en beskatning af medarbejderen af værdi af fri telefon med 2.500 kr. per år svarende til 208,33 per måned. Da der er tale om en rådighedsbeskatning, er den faktiske benyttelse ikke afgørende.
Beskattes ægtefæller begge af fri telefon ydes et nedslag i skatten på 25%. Der gives ikke nedslag for egen betalte telefon udgifter. Så betaler arbejdsgiver for en mobil telefon mens du selv betaler for en fastnet telefon, så kan udgifterne til fastnet telefonen ikke fratrækkes. Arbejdsgiveren indberetter og beskatter månedligt værdi af fri telefon.
Computer
Arbejdsgiven kan skattefrit stille en computer med tilbehør til rådighed for medarbejderen så længe det sker af hensyn til arbejdet. Er der ikke en erhvervsmæssig begrundelse skal værdien af computeren beskattes.
Internet
Arbejdsgiven kan skattefrit stille en Internetforbindelse computer til rådighed for medarbejderen så længe det sker af hensyn til arbejdet. Er der ikke adgang til arbejdsgiverens interne netværk skal medarbejderen beskattes. Er der ikke en erhvervsmæssig begrundelse skal værdien af Internettet beskattes. Beskatningen i disse tilfælde vil være beskatning af fri telefon. Beskattes medarbejderen i forvejen af fri telefon vil der ikke ske yderligere beskatning.
Årsopgørelsen 2012
I din skattemappe ligger din årsopgørelse for 2011 klar fra 5. marts 2012 og venter på at du skal godkende den. Du kan logge på din skattemappe på www.skat.dk – under TastSelv borger. Du kan vælge at logge ind med NEM-ID.
Årsopgørelsen indeholder oplysninger om blandt andet dine indtægter og udgifter (fradrag) for år 2011. SKAT har modtaget oplysninger som nogle af dine indtægter og fradrag, andre skal du selv taste. Her er en liste over hvilke indberetninger som SKAT har fået:
• Indtægter fra arbejdsgiver
• Indtægter fra SU og andre offentlige institutioner
• Honorar indtægter
• A-kasse
• Fagforeningskontingent
• Rente indtægter og omkostninger fra pengeinstitutter, realkreditinstitutter og fondshandlere.
Du skal kontrollere, at tallene er rigtige. Er tallene forkerte, eller er der oplysninger, der mangler, skal du oplyse de rigtige tal til SKAT senest 1. maj 2012. (Den udvidet selvangivelse har afleveringsfrist 10. juli 2012, læs mere herom længere nede i artiklen.)
SKAT har valgt at der er nogle rubrikker som du ikke kan ændre i, selvom de måske er forkerte. Er der fejl i indberetningerne bør du rette henvendelse til indberetteren, kun indberetteren kan ændre tallene.
Følgende rubrikker kan du ikke ændre i:
Rubrik 11, lønindkomst med videre
Rubrik 14, jubilæumsgratiale og fratrædelsesgodtgørelse med videre
Rubrik 16, pensioner, dagpenge med videre og SU
Rubrik 18, hædersgaver
Rubrik 22, Bidrag og præmie til privattegnede kapitalpension
Rubrik 23, tilbagebetalt kontanthjælp, introduktionsydelse med videre
Rubrik 50, fagligt kontingent
Rubrik 52, bidrag til A-kasse, efterlønsordning og fleksydelser
Rubrik 55, gaver til godkendte foreninger med videre
Rubrik 447, gaver til kultur- og forskningsinstitutioner
Rubrik 448, løbende ydelser til godkendte foreninger
Følgende oplysninger skal du selv indberette:
– Børnebidrag
– Udlejning af værelser
– Anpartsoplysninger omfattet af anpartsreglerne
– Gevinst eller tab på visse aktier, visse investeringspapirer og andre værdipapirer
– Befordringsfradrag (I nogle situationer har SKAT beregnet et befordringsfradrag, du bør altid tjekke det.)
– Rejsefradrag/differencefradrag
(se særskilt artikel)
– Øvrige lønmodtagerfradrag
Udvidet selvangivelse
Er du omfattet af følgende skal du bruge en udvidet selvangivelse:
– Du driver selvstændig erhvervsvirksomhed.
– Du ejer anparter som ikke er omfattet af anpartsreglerne
– Du har udlejningsejendom
– Du har forskudt regnskabsår
– Du er kunstner og er omfattet af indkomstudligningsordningen.
Har du en udvidet selvangivelse vil du ikke modtage en årsopgørelse sammen med din selvangivelse, i stedet vil du modtage et servicebrev med de oplysninger som SKAT har modtaget. Du skal selv oplyse de korrekte tal i rubrikkerne også selvom du ikke har rettelser. Fristen for aflevering af den udvidet selvangivelse er 10. juli 2012 også for din ægtefælle.
Vi har i det følgende omtalt enkelte områder som kan have din interesse, i forbindelse med udarbejdelsen af din årsopgørelse. Specifikation til alle rubrikkerne findes på CS hjemmeside.
Rubrik 56:
Underholdsbidrag til tidligere ægtefælle, børnebidrag og aftægtsforpligtelser mv.
Underholdsbidrag til børn født uden for ægteskab eller til børn i forbindelse med forældrenes separation, skilsmisse eller faktiske samlivsophævelse skal skrives på barnets oplysningskort i rubrik 19.Det er kun den del af bidraget, der overstiger normalbidraget, som skal med på oplysningskortet. Normalbidraget er skattefri indkomst for børn under 18 år.
Normalbidraget i 2011
Normalbidraget består af et grundbeløb plus et tillæg.
Hvis bidragsbetaleren har en lav indkomst eller en mellemindkomst, vil bidraget normal blive fastsat til normalbidraget.
Normalbidraget bliver anset som et minimumsbidrag til børn, som bor i Danmark.
Særlige bidrag til barnets dåb medregnes ikke til barnets indkomst, når bidraget ikke overstiger det månedlige normalbidrags grundbeløb. Særlige bidrag i anledning af, at barnet når konfirmationsalderen, er skattefri, når de ikke overstiger tre gange det månedlige normalbidrags grundbeløb.
Hvad SKAT ved
SKAT har modtaget oplysninger om underholdsbidrag og børnebidrag, som du har betalt via kommunen.
Beløbet står i rubrik 56 på årsopgørelsen. Du kan finde oplysningerne i din skattemappe i TastSelv Borger på skat.dk under ”Personlige skatteoplysninger - Fradragsberettiget ydelse”.
Rubrik 51:BefordringsfradragBefordring mellem hjem og en indtægtsgivende arbejdsplads giver adgang til et fradrag ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. Fradraget foretages i den skattepligtige indkomst. Det er alene den del af den daglige befordring, der overstiger 24 km, der berettiger til fradrag. Fradraget gives for det faktiske antal arbejdsdage, der har været befordring til og fra arbejde, og der kan således ikke beregnes befordringsfradrag for hverken fri-, ferie- og sygedage eller hjemmearbejdsdage.Fradraget opgøres i alle tilfælde med et beløb, som beregnes på grundlag af den normale transportvej ved bilkørsel efter en kilometersats. Fradraget er uafhængigt af, hvilket befordringsmiddel der anvendes, og dermed hvilke faktiske udgifter befordringen medfører. Dog skal du være klar over, at hvis du har arbejdsgiverbetalt befordring, for eksempel fri bil, frikort eller frirejse, herunder fri flyrejse, til offentlige eller private transportmidler, kan det ikke betale sig at tage befordringsfradrag, da du i så fald skal beskattes af et tilsvarende beløb som personlig indkomst.
Hvad SKAT ved
SKAT har beregnet dit befordringsfradrag for dig, hvis din arbejdsgiver har indberettet adressen på din arbejdsplads. Vi har beregnet befordringsfradraget efter reglerne om transport mellem hjem og arbejde (det almindelige befordringsfradrag) og ud fra de oplysninger, der står på forsiden af din årsopgørelse. Det er oplysninger om blandt andet din sædvanlige bopælsadresse, din arbejdsgivers adresse, antal kilometer mellem din bopæl og din arbejdsplads (arbejdsgivers adresse) og antal arbejdsdage.
Du kan finde oplysningerne i skattemappen i TastSelv under ”Personlige oplysninger”.
Mener du, at fradraget er beregnet ud fra forkerte oplysninger om adresser, kilometer og arbejdsdage, skal du skrive det korrekte beløb i rubrik 51 eller rette oplysningerne på TastSelv. Hvis du ikke er berettiget til det almindelige befordringsfradrag, skal du skrive 0 (nul) i rubrik 51.
Hvis du bor i en af de 16 særligt udpegede kommuner, og har mere end 120 kilometer mellem hjem og arbejde - tur retur, får du et forhøjet befordringsfradrag.
Udgifter til færgetransport og flytransport
Ud over det almindelige befordringsfradrag kan du få fradrag for dokumenterede udgifter til færgetransport, som indgår i din normale transportvej mellem bopæl og arbejdsplads. Fra 1. juli 2009 er ruteflytransport også omfattet af disse regler, hvis transportvejen nødvendiggør denne.
Du kan
• trække udgifter til færgebilletter for persontransport fra
• få fradrag for eventuelle færgeudgifter til transportmiddel (bil, motorcykel, cykel), som du skal bruge til den yderligere befordring
• få fradrag for eventuelle udgifter til ruteflytransport.
Fradragets størrelse afhænger af de dokumenterede udgifter til færgetransport eller ruteflytransport. Herudover kan du fratrække udgifter til antal kørte kilometer i tilknytning til færge- eller flytransporten.
Pendlere over Storebælt og Øresund
Storebælt
Er du pendler og kører i bil eller motorcykel over Storebæltsbroen til arbejde, kan du få et fradrag på 90 kr. hver vej ud over dit almindelige kilometerfradrag. Bruger du kollektiv trafik, får du ud over kilometerfradraget et fradrag på 15 kroner hver vej.
Øresund
Kører du i bil eller motorcykel over Øresund, får du et fradrag på 50 kr. hver vej ud over dit almindelige kilometerfradrag. Bruger du kollektiv trafik, får du ud over kilometerfradraget et fradrag på 8 kr. hver vej.
Du skal kunne dokumentere udgiften til passage af Storebæltsforbindelsen og Øresundsforbindelsen. For bilisters vedkommende er der således kun tale om ét fradrag, uanset hvor mange der er i bilen. Hvis I er flere, der ønsker at dele udgifterne og fradraget, kan det for eksempel ske ved, at I skiftes til at betale afgiften. Modtager føreren af bilen i stedet penge fra medkørerne, er føreren ikke skattepligtig af beløbet, og de medkørende har ikke fradrag for udgiften.
hvorpå der i 1993 eller tidligere har været foretaget skattemæssige afskrivninger, kan du kontakte SKAT på tlf. 72 22 18 18 for at få mere information.
Dobbelt husførelse
Hvis du på grund af dit arbejde midlertidigt må have dobbelt husførelse, kan du trække merudgifterne til kost og bolig fra.
Fradraget for dobbelt husførelse kan anvendes af gifte skatteydere, af ugifte samlevende og af enlige forsørgere med børn. Børnene må ikke ved årets begyndelse være fyldt 18 år.
For at opnå fradrag skal følgende betingelser alle være opfyldt:
• Der skal være tale om merudgifter til kost og bolig.
• Adskillelsen skal skyldes dit arbejde.
• Adskillelsen skal være midlertidig, altså ikke en fast stilling (op til to år).
• Afstanden mellem de to boliger skal være så stor, at du ikke med rimelighed kan rejse frem og tilbage dagligt.
Hvis du bor ved det midlertidige arbejdssted i privat indkvartering eller lignende, kan du trække 400 kroner fra pr. uge, uden at du skal dokumentere din merudgift.
Hvis du ønsker fradrag herudover, skal samtlige udgifter til kost og bolig dokumenteres.
I stedet for fradrag for dobbelt husførelse kan du være berettiget til fradrag efter rejsereglerne.
