Kend dit fradrag

CS har specialiseret sig i medlemmernes skattesager inden for rejser for forsvaret. CS har i samarbejde med et af verdens førende revisionsselskaber kørt landsskatteretssager for CS medlemmer. Er du i tvivl, kan du altid kontakte CS og få den fornødne hjælp.

SKAT CS oplever mange medlemmer, som er i tvivl om, hvilke fradrag de kan få, hvordan de beregnes og påføres. I denne artikel har vi fokus på rejsefradrag/differencefradrag, hvad er et fradrag samt TastSelv i SKAT.
På CS hjemmeside www.cs.dk kan du se en udvidet version af de datoer, som du skal holde øje med.

Ligningsmæssige fradrag
Ligningsmæssige fradrag er de omkostninger, som du har i forbindelse med at have et arbejde, som skattelovgivningen giver dig ret til at fradrage, samt fradrag for underholdsbidrag til tidligere ægtefæller og børnebidrag, gaver til foreninger samt håndværkerfradraget.
- Fagligt kontingent, højst 3.000 kr. i 2011 (rubrik 50)
- Befordringsfradrag (rubrik 51)
- Bidrag til A-kasse, efterløn og fleksydelse (rubrik 52)
- Standardfradrag for dagplejere, fiskere og DIS-fradrag (rubrik 53)
- Rejseudgifter, for kost & logi på rejse højst 50.000 kr. (på forskudsopgørelsen rubrik 429, ændres evt til 53 v. årsopg.)
- Øvrige lønmodtager fradrag, bundfradrag på kr. 5.500 (rubrik 449)
- Underholdsbidrag til tidligere ægtefæller og børnebidrag (rubrik 54)
- Gaver til foreninger, bundfradrag kr. 500 og højst 14.500 (rubrik 55)
- Udgifter til fredede bygninger (rubrik 456)
- Servicefradrag/håndværkerfradrag
 (rubrik 460)

Hvor meget er et ligningsmæssigt fradrag værd?
Hvor meget dit ligningsmæssige fradrag er værd afhænger af, hvor meget du betaler i skat til kommunen. Fradraget kan fratrækkes i skatten til kommunen, sundhedsbidraget og kirken. Gennemsnitligt er værdien 33%, som følge af skattereformen i 2009 aftrappes værdien med 1% årligt, således at værdien i 2019 er ca. 25%. Det vil sige, at et fradrag på 10.000 kr. giver mellem 2.500 kr. til 3.300 kr. i lommen.
Vi gennemgår her de mest anvendte fradrag, som er efterspurgt af CS medlemmerne.

Befordringsfradrag
SKAT har lavet en udmærket beregner af befordringsfradraget, hvor du kan taste antal km og dage ind eller adresserne. Beregneren findes på SKATs hjemmeside http://tastselv.skat.dk

Det du skal være opmærksom på er;
- ved brug af adresser så tjek om kilometerne er rigtige, måske benyttes en rute med færge. Du kan selv beregne antal km på KRAKs hjemmeside, hvor du sætter hak i ”undgå færge”.
- Oven i km fradraget kan tillægges udgifter til Storebæltsbroen, der kan fradrages med 90 kr. pr. vej ved gemt kvittering og 15 kr. pr. vej ved gemt billet fra kollektivtransport. Broafgifter til Øresundbroen kan fradrages med 50 kr. pr. vej ved gemt brobizz kvittering og 8 kr. pr. vej ved gemt billet fra kollektivtransport.
- Du har mulighed for at fratrække faktiske udgifter, hvis du har gemt dokumentationen, det kan eksempelvis være færge, fly eller tog – i stedet for km fradraget.
- Betaler forsvaret kun en del af din rejse/transport, kan du selv fradrage den resterende del. Eksempelvis hvis forsvaret betaler fra dit tjenestested, og du har længere end fra dit tjeneste sted, har du mulighed for at fratrække den del af rejsen, som ikke er dækket af forsvaret.
- Er du udsendt og forsvaret betaler for din rejse, kan du ikke selv fortage et fradrag. 
 
Rejsefradrag (differencefradrag)
Hovedregel
- En lønmodtagers udgifter til kost og logi er som udgangspunkt private udgifter, og kan derfor som hovedregel ikke dækkes af arbejdsgiveren skattefrit, ligesom lønmodtageren ej heller har mulighed for at fradrage sådanne udgifter

Undtagelse
- Lønmodtagerens mulighed for at få dækket udgifter til kost og logi i forbindelse med rejser.
 1. Arbejdsgiveren udbetaler skattefrie godtgørelser efter de fastsatte standardsatser
 2. Arbejdsgiveren kan skattefrit dækkelønmodtagerens udgifter efter regning
 3. Lønmodtageren kan fradrage udgifter (rejsefradrag/differencefradrag) – enten med standardsatserne eller med de faktiske udgifter.

Tjek om du opfylder rejsebetingelserne:
- Midlertidigt tjenestested (8 km væk fra dit faste tjenestested)
- Rejsens varighed over 24 timer
    (Skattefri ydelser/fradrag i max. 12 mdr.)
- Afstanden mellem sædvanlig bopæl og midlertidigt arbejdssted gør, at det ikke er muligt at overnatte på den sædvanlige bopæl
- Du har rent faktisk overnattet ude

Når SKAT er uenig med dig eller forsvaret, om du opfylder rejsebetingelserne på en tjenesterejse, er det typisk nr. 3, hvorvidt ” Afstanden mellem sædvanlig bopæl og midlertidigt arbejdssted gør, at det ikke er muligt at overnatte på den sædvanlige bopæl”. Inden for forsvaret hedder det umulighedskriteriet, hvilket som regel kan bruges - du laver følgende regnestykke:

+ 24 timer i døgnet
- Rejsetid (Anvend krak hvis du har bil til rådighed. Det SKAL være afstanden mellem sædvanligbopæl og midlertidigt tjenestested, selvom du i praksis rejser fra dit fastetjenestested til dit midlertidige tjenestested)
- Arbejdstid (undervisning med tilstedeværelsespligt kan medregnes arbejdstiden)

= resttid i hjemmet (under 11 timer medfører som regel ret til fradrag)

Det samlede rejsefradrag kan højst udgøre 50.000 kr., der er intet bundfradrag, og fradraget kan tages i maksimalt 12 måneder.

Hvem opfylder betingelserne
– men kan ikke få fradraget:
- Værnepligtige
- Ansatte, der er udsendt af den danske stat (får skattefrit udetillæg)
- Ansatte under uddannelse, en offentlig tilgængelig kompetencegivende uddannelse (grunduddannelse eller videregående uddannelser) – IKKE forsvarets interne uddannelser som uddannelsen til sergent eller VUT I og VUT II, her kan der godt tages et fradrag.
- Fangstture (fiskeri)
- Hvis du er berettiget til sømandsfradraget

Øvrige Lønmodtagerudgifter
I rubrikken øvrig lønmodtager udgifter ligger
- Fradrag for dobbelthusførelse
- Indkøb af nødvendig faglitteratur for at kunne varetage sit arbejde
- Flytteudgifter til flytning af nødvendigt bohave

Der er et bundfradrag på 5.500 kr. for alle udgifterne i ”øvrige lønmodtagerudgifter”

Dobbelt husførelse
Dobbelthusførelse gives kun mod dokumentation.
Enlige forsørgere, der har børn under 18 år ved indkomstårets begyndelse, ugifte samlevende og gifte, der har behov for en ekstra bolig, kan under bestemte betingelser få fradrag for dobbelt husførelse. Et skattefradrag vil f.eks. kunne opnås, hvor man er nødsaget til at leje et værelse i den anden ende af landet for dér at kunne bestride en midlertidig stilling. De nærmere betingelser kan læses på CS hjemmeside www.cs.dk.

Søværnet
Gør du sejlende tjeneste skal du være opmærksom på følgende
DIS-fradraget
Det særlige DIS-fradrag/Sømandsfradrag kan ikke anvendes ved sejllads inden for forsvaret.

Sømandsskat
Sømandsskat, særlig skatteordning for danske sømænd. Sømandsskatten blev ophævet med virkning fra 1989, således at danske sømænd fra da af som udgangspunkt beskattes efter samme regler, som gælder for andre fuldt skattepligtige personer. De afvigende beskatningsregler for søfolk er med virkning fra indkomståret 2006 opregnet i Lov om beskatning af søfolk. Der er særlige regler om sømandsfradrag, søfolk om bord på skibe, der er registrerede i Dansk Internationalt Skibsregister (se skibsregister), søfolk på bugser- og bjærgningsfartøjer, søfolk på stenfiskere og sandsugere samt refusion til rederier, der udøver virksomhed med stenfiskeri, herunder sandsugere.

DIS både
Dansk Internationalt Skibsregister, DIS, oprettet 1988 med det formål at styrke den danske handelsflåde i den internationale konkurrence. I registret optages større danske skibe efter reglerne i Søloven §§ 1 og 2. Skibe, som er optaget i DIS, er berettiget til at sejle under dansk flag og er undergivet dansk ret. Oprettelsen af DIS medførte hjemflagning af en del skibe, der var udflaget til åbne skibsregistre, hvis afgifter mv. var lavere.

Af Rikke larsen,